Factura rectificativa o procedimiento de devolución de ingresos indebidos: ¿qué opción debemos escoger?

En la Resolución 9911/2015, de 25 de junio de 2019, el Tribunal Económico Administrativo Central (en adelante, TEAC) siguiendo el criterio de la Sentencia número 164/2018 del Tribunal Supremo, de 5 de febrero de 2018, declara que, una vez producida la rectificación de las cuotas repercutidas, si esta supone una modificación a la baja, el contribuyente cuenta con el plazo de un año para regularizar su situación tributaria, sin perjuicio de que opte por instar un procedimiento de devolución de ingresos indebidos.

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Cuándo acudimos a una feria en otro país de la Unión Europea: ¿Qué ocurre con el IVA?

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 91.uno.2.9º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, LIVA) tributarán al tipo reducido las exposiciones y ferias de carácter comercial.

Lo anterior plantea diversas preguntas ¿Dónde se entiende prestado el servicio? ¿Qué define el carácter comercial de una feria o exposición? ¿El tipo reducido se aplica a todos los servicios relacionados con la feria? ¿Quién es el obligado tributario?

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¿Qué debo hacer para deducirme el IVA soportado antes del inicio de la actividad económica?

El artículo 111.1 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, LIVA) establece que:

Quienes no viniesen desarrollando con anterioridad actividades empresariales o profesionales y adquieran la condición de empresario o profesional por efectuar adquisiciones o importaciones de bienes o servicios con la intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos a la realización de actividades de tal naturaleza, podrán deducir las cuotas que, con ocasión de dichas operaciones, soporten o satisfagan antes del momento en que inicien la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a dichas actividades, de acuerdo con lo dispuesto en este artículo y en los artículos 112 y 113 siguientes…

Lo relevante de lo que indica el precepto es “…. confirmada por elementos objetivos,…”, aspecto que abordaremos a continuación.

Cuidado lo anterior también es de aplicación (párrafo segundo del mismo artículo) a aquellos que inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya un sector diferenciado respecto de las actividades que venían desarrollando con anterioridad.

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Tributación de los servicios prestados por los socios dentro de la sociedad

La consulta nº V1732-18, de 18 junio de 2018, de la Dirección General de Tributos establece que:

1. Tratándose de una sociedad en la que la titularidad o el derecho de uso de los activos principales para el ejercicio de la actividad que constituye su objeto social recae en la propia entidad, los socios que prestan servicios a la misma quedan excluidos del ámbito de aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido en la medida en que no concurre un elemento fundamental cual es la ordenación de medios propio.

2. Debe considerarse que los rendimientos satisfechos a los socios por el desarrollo de las actividades empresariales que constituyen el objeto de la sociedad tienen la naturaleza de rendimientos de trabajo de los establecidos, con carácter general, en el artículo 17.1 de la LIRPF, si no concurren la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos.

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El incumplimiento de un requisito formal no invalida el derecho a la devolución del IVA

La Sentencia del Tribunal Supremo, de fecha 20 de abril de 2017, se reafirma en la doctrina de que: sí cabe en sede de revisión admitir documentación no aportada en sede de gestión. La AEAT sostenía que al no haber sido aportada la documentación durante la tramitación del procedimiento de solicitud de devolución, sino una vez que el mismo había finalizado, procede la denegación de la solicitud de devolución del IVA.

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Cuando la inspección detecta facturas no declaradas: ¿el importe detectado debe considerarse IVA incluido o no?

En los casos en los que la Inspección de los Tributos descubra operaciones ocultas no facturadas, debe entenderse incluido en el precio pactado entre las partes el IVA, a la hora de determinar la base imponible que corresponda a esas operaciones tanto a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido como del Impuesto sobre Sociedades.

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Contabilización anticipada de ingresos: No siempre es aplicable el artículo 19.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

La Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional, en su sentencia de fecha 18 de abril de 2017, considera que si con carácter general se imputan de forma errónea los ingresos y gastos del ejercicio, se debe aplicar el mismo principio (devengo) a los ingresos y a los gastos para obtener la renta gravable. Es decir, no es de aplicación la regla prevista en el artículo 19.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

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Hacienda quiere su parte de las ventas en Ebay, Wallapop, …

La venta de objetos que no utilizamos a través de diferentes portales especializados (EBay, Wallapop, …) se ha convertido en una práctica que ha alcanzado un elevado volumen económico. Actividad económica que ha despertado, como no, el interés de Hacienda, ¿Qué impuesto debemos pagar por la compra – venta de objetos usados entre particulares?

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Cliente en concurso: plazo para recuperar el IVA

La Sala de lo Contencioso del Tribunal Superior de Justicia de Murcia, en su Sentencia de fecha 16 de febrero de 2017, nos recuerda que si el acreedor desea acogerse a la facultad de modificación para la rectificación de la base imponible del IVA, cuando el cliente entra en concurso, ha de respetar escrupulosamente los requisitos de refacturación del artículo 80.3 LIVA.

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La condonación del crédito de IVA en supuestos de insolvencia del sujeto pasivo no lesiona el principio de neutralidad ni es una ayuda de Estado

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea en su sentencia de 16 de marzo de 2017, asunto C-493/15, bajo el auspicio del principio de neutralidad fiscal, ha considerado que el procedimiento de liberación de las deudas no constituye una renuncia general e indiscriminada a la percepción del IVA.

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